חוזר מיסים 09.12 - חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס
חוזר מיסים 09.12
חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס
6 בספטמבר 2012
לקוחות וידידים יקרים,
בחודש אוגוסט 2012 אושר חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס במסגרתו, בין היתר, הוטל מס נוסף על יחיד, בשיעור של 2%, בגין חלק ההכנסה החייבת מעל 800 אלפי ש"ח; הועלו שיעורי המס ליחידים; ונקבעה העלאה הדרגתית, בשנים 2013 עד 2015, בשיעור דמי הביטוח הלאומי החל על מעסיק.
ככלל, תחולת החוק מיום 1 בינואר 2013.
בחוזר זה נסקור בקצרה את עיקרי החוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב-2012 ("החוק"), לרבות התיקונים שבוצעו בפקודת מס הכנסה (תיקון מס' 195) ובחוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 143).
א. מס נוסף על הכנסות גבוהות (מס יסף)
במסגרת החוק נוסף סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, לפיו יחיד אשר "הכנסתו החייבת" עלתה על 800 אלפי ש"ח, ישלם מס נוסף בשיעור של 2% על חלק הכנסתו החייבת העולה על 800 אלפי ש"ח.
"הכנסה חייבת" מוגדרת, ככלל, כהכנסה מכל המקורות, לרבות שבח מקרקעין, ולגבי מכירת זכות בדירת מגורים רק אם שווי מכירתה עולה על 4 מיליון ש"ח והמכירה אינה פטורה ממס.
יצוין כי הוראות סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה, בדבר פריסת הכנסה, יחולו בחישוב ההכנסה החייבת דלעיל. דהיינו, באמצעות סעיף זה ניתן להקטין את ההכנסה החייבת במס יסף. יצוין כי סעיף 8(ג) לפקודה חל על ההכנסות להלן: הפרשי שכר, דמי פדיון חופשה, פיצויים, או מוות וסכום המתקבל עקב היוון קיצבה.
ב. העלאת שיעורי המס ליחידים
במסגרת החוק הועלו שיעורי המס ליחידים (משנת 2013), החל ממדרגת המס השלישית, ושונו סכומי מדרגות המס, כדלהלן:
|
שיעור המס
|
מ
|
עד
|
הכנסה במדרגת המס
|
מס
|
מס מצטבר
|
|
10%
|
0
|
62,400
|
62,400
|
6,240
|
6,240
|
|
14%
|
62,401
|
106,560
|
44,159
|
6,182
|
12,422
|
|
21% (*)
|
106,561
|
168,000
|
61,439
|
12,902
|
25,324
|
|
31% (**)
|
168,001
|
240,000
|
71,999
|
22,320
|
47,644
|
|
34% (***)
|
240,001
|
501,960
|
261,959
|
89,066
|
136,710
|
|
48%
|
501,961
|
|
|
0
|
|
(*) טרם החוק - על כל שקל חדש מ- 106,561 ועד 173,160 ש"ח 21%.
(**) טרם החוק - על כל שקל חדש מ- 173,161 ועד 261,360 ש"ח 30%.
(***) טרם החוק - על כל שקל חדש מ- 261,361 ועד 501,960 ש"ח 33%.
כמו כן, נקבע בחוק כי בשנת 2013 יעודכנו בהתאם לשיעור עליית המדד בשנת 2012 רק שלוש המדרגות התחתונות ואילו עדכון מדרגות המס העליונות יוקפא.
שלוש מדרגות המס הראשונות חלות רק על הכנסה מיגיעה אישית ועל הכנסה של יחיד שמלאו לו 60.
ג. העלאת דמי ביטוח לאומי למעסיק
במסגרת החוק נקבעה העלאה הדרגתית של דמי ביטוח לאומי למעסיק בגין חלק השכר העולה על 60% מהשכר הממוצע, בשנים 2013 עד 2015, כדלהלן:
בשנת 2013 - 6.5% (במקום 5.9%)
בשנת 2014 7%
בשנת 2015 7.5%.
יצוין כי קצבאות הביטוח הלאומי לא הוגדלו במקביל.
אנו עומדים לרשותכם לכל מידע נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
קנובל בלצר סוראיה ושות'
רואי חשבון
קנובל בלצר סוראיה ושות' | מוזס 13 תל אביב | טלפון: 03-6007822 | פקס: 03-9413946 | אימייל: info@soraya.co.il
