חוזר מיסים 5.17- תמצית היבטי מיסוי בחוק ההסדרים

חוזר מיסים 5.17

תמצית היבטי מיסוי בחוק ההסדרים

בחודש דצמבר 2016 פורסם חוק ההסדרים אשר כולל שינויים משמעותיים ביותר בדיני המס ובביטוח לאומי, לרבות: שינויים בשיעורי המס ליחידים וחברות, מיסוי חברות ארנק, מס ריבוי דירות, מיסוי משיכות בעלים ועוד. תכלית חלק מהתיקונים (כגון, ביחס לחברות ארנק) לסגור פרצות בדיני המס. במקביל, ניתנו הטבות מס בנושאים מסוימים, כגון, דיבידנד במס מוטב או זיכוי מס במכירת דירת מגורים לחייבים במס מחזור למרובי דירות.

לאור השינויים המשמעותיים בדיני המס, תכנון מקדים הינו הכרחי הן לניצול הטבות המס והן לצמצום ההשפעה האפשרית של התיקונים האחרים. 

ביום 29 בדצמבר 2016 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017-2018), התשע"ז -2016 (להלן: "חוק ההסדרים" או "התיקון"). חוק ההסדרים כולל שינויים משמעותיים בדיני המס כדלהלן:

א.    השינויים בדיני המס ובביטוח לאומי בקצה הקולמוס

-      הפחתת שיעור מס חברות ל- 24% בשנת 2017 ו- 23% בשנת 2018 ואילך.

-      הפחתת שיעורי המס ליחידים וריווח מדרגות המס;

-      הגדלת שיעור מס היסף ל- 3% והורדת סף ההכנסה החייבת לתשלום מס יסף ל- 640,000 ש"ח;

-     מיסוי חברות ארנק (חברות שכירים ונושאי משרה) בהתאם לשיעורי המס החלים על יחיד;

-     הוראת שעה לחלוקה של דיבידנד לבעל מניות מהותי בשיעור מס מוטב של 25% (חלף 30%) וללא מס יסף;

-     מתן סמכות לפקיד השומה לראות ברווחי חברת מעטים כאילו חולקו לצורכי מס;

-     מיסוי משיכת כספים או שימוש בנכסים של חברה ע"י בעל מניות מהותי (סעיף 3(ט1)) לפקודה;

-     הטלת מס על ריבוי דירות – מס בשיעור של 1% משווי דירה שלישית ומעלה ליחיד שהוא בעלים של מספר            דירות מגורים ששיעור הבעלות שלו בהן הוא 249% ומעלה;

-     הטלת מס על הפקדות מעסיק לפיצויי פיטורים בגין שכר העולה על 32,000 ש"ח בחודש;

-     העלאת שיעור המס על הימורים ל- 35% חלף 30%;

-     הגדלת הזיכוי לנקודה אחת ליחיד שסיים לימודי מקצוע בהיקף של 1,700 שעות;

-     שינוי במיסוי חברי קיבוץ מתחדש, לרבות מעמדם בביטוח לאומי;

-      חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני לעצמאי ומתן אפשרות למשוך חלק מהסכום הצבור במצבי אבטלה;

-     חוק עידוד השקעות הון- הפחתת שיעור המס באזור א' בגין הכנסות ממפעל מועדף ל- 7.5%, הוספת                    מסלולים חדשים למפעל חדש טכנולוגי, והורדת רף הכניסה למסלול מפעל מועדף  מיוחד;

-    הרחבת הפרוגרסיביות בביטוח לאומי לעצמאים – הפחתת שיעור דמי הביטוח (לאומי ובריאות) במדרגה               הראשונה ל-5.97% (חלף 9.82%) והעלאת שיעור דמי הביטוח במדרגה השנייה ל- 17.83%  (חלף 16.23%);

-    אפשרות רישום נכס נדל"ן בטאבו גם לפני הסתיים הטיפול בתיק על ידי רשות המיסים, במידה והחשש מאי          תשלום המס נמוך וכן שינויים מנהליים במיסוי מקרקעין.

לצפיה בחוזר לחץ כאן