חוזר מיסים 3.17- רשימת עמדות החייבות בדיווח לשנת 2016

חוזר מיסים 3.17

רשימת עמדות החייבות בדיווח לשנת 2016

בחודש דצמבר 2016 פרסמה רשות המיסים את רשימת העמדות החייבות בדיווח (למס הכנסה, מס ערך מוסף ומכס).

בהמשך לחוזר מיסים 9.15 מחודש דצמבר 2015, בקשר עם חובת דיווח על חוות דעת ועמדה הסותרת את עמדת רשות המיסים, באתר רשות המיסים פורסמו רשימת העמדות החייבות בדיווח לגבי שנת המס 2016, הן בנושא מס הכנסה, הן בנושא מע"מ והן בנושא מכס.

לצפייה ברשימות לחץ כאן.

יושם לב כי דיווח בגין נקיטת עמדה הסותרת את עמדת מס הכנסה, כפי שאלו פורסמו באתר רשות המיסים, נדרש רק כאשר אשר יתרון המס הנובע ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך 4 שנות מס לכל היותר. 

בעניין מיסים עקיפים, חובת הדיווח תחול על עמדה הסותרת את עמדת רשות המיסים, אשר יתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון ש"ח בשנה או 5 מיליון ש"ח במהלך 4 שנות מס לכל היותר.  

במסגרת פרסום הרשימות הבהירה רשות המיסים את הנושאים להלן:

• לצורך חישוב יתרון המס יש להתחשב גם במס יסף;
• יתרון המס הנובע מעמדה מסוימת ייבחן על כלל הפעולות שבוצעו הנוגעות לעמדה שפורסמה במהלך שנת המס אותן ביצע הנישום, וזאת גם אם הפעולות נוגעות למספר נכסים ו/או אירועים שונים;
• יתרון המס יכול להיחשב גם בדרך של יצירת הפסד שיקוזז בשנים הבאות ואז היתרון יחושב בהתאם למגן המס של הנישום ככל והוא לא קוזז בשנת המס;
• בהתאם להוראת סעיף 67ד לחוק מע"מ על עוסק הנוקט עמדה החייבת בדיווח לדווח על כך אף אם לא כלל בדוח התקופתי את הפעולה החייבת בדיווח כאמור;
• יש לדווח על עמדה העומדת בניגוד לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס של השנה החולפת ואשר יתרון המס הנובע ממנו הינו כאמור בסעיף 67ד לחוק אף אם העסקה החלה לפני שנת המס החולפת והכול תוך 60 יום מתום שנת המס החולפת.

אנו עומדים לרשותכם לכל מידע נוסף, ככל שיידרש.

בכבוד רב,

קנובל בלצר סוראיה ושות'

רואי חשבון