רשימה 136 - הפסקת פעילות וסגירת תיק במע"מ

נטל המס בישראל - שאלות ותשובות בענייני מס

אמיר סוראיה, רו"ח

הפסקת פעילות וסגירת תיק במע"מ

עוסק (יחיד או חברה) אשר הפסיק את פעילותו נדרש לסגור את התיק במע"מ ולשלם מע"מ בגין נכסים עסקיים שנותרו ברשותו וטרם נמכרו (כגון, מלאי ורכוש קבוע). בעיקרון זה היגיון רב. אולם, בחוק מע"מ נקבעה הקלה משמעותית לעיקרון זה, לפיה, עוסק לא נדרש להחזיר מע"מ בגין נכסים כאמור במידה ושווים הכולל נמוך מסך של כ- 70 אלפי ש"ח.

מובאת להלן פניית הקורא מר עופר:

לפני כשנה פתחתי עסק לתיקון מחשבים ונרשמתי כדין כעוסק מורשה במשרדי מע"מ. לאחרונה, לאור הפסדים שנצברו בעסק, החלטתי להפסיק את פעילותי העסקית. מה הם הטפסים והמסמכים הנדרשים לצורך סגירת התיק במע"מ?

במידה והפסקת את פעילותך העסקית הינך נדרש לפנות למשרדי מע"מ שבאזור מגוריך ולהודיע על הפסקת הפעילות (סגירת העסק) ולצרף טופס מס' 18 – הודעה/הצהרה על סגירת עסק. ניתן להוריד את הטופס באתר רשות המיסים או לקבל אותו במשרדי מע"מ. לטופס יש לצרף מסמכים שונים, המפורטים בגוף הטופס.

ה"בעיה" העיקרית בסגירת תיק במע"מ הינה כאשר לעסק נכסים אשר טרם נמכרו (בעיקר, מלאי מוצרים, רכוש קבוע ונדל"ן). בעת רכישת הנכסים הנ"ל קוזז מע"מ ולכן בהתאם להוראות החוק בעת סגירת העסק יש להחזיר את המע"מ ששולם. אם הנכסים הנ"ל הועברו מהעסק למישור הפרטי (לשימוש הבעלים של העסק) הרי שיש לראות בכך מכירה ולשלם את המע"מ בהתאם (שימוש עצמי). אם הנכסים לא הועברו לשימוש פרטי של הבעלים, יראו את הנכס כנמכר בתום שנתיים מיום הפסקת הפעילות. יצוין כי לגבי מקרקעין ניתן לקבל דחייה של תשלום המע"מ.

יחד עם זאת, סעיף 137א לחוק מע"מ מעניק הקלה במקרים כאמור, לפיה, בגין נכסים עסקיים אשר נותרו בעסק ואשר שווים הכולל הינו עד לסך של כ- 70 אלפי ש"ח אין חובה להחזיר את המע"מ בעת סגירת העסק. פרשנות מע"מ להקלה הנ"ל מצומצמת. בהתאם לפרשנות מע"מ, ההקלה הנ"ל תחול רק לגבי נכסים עסקיים שלא הועברו לבעלים ואשר העוסק לא הצליח למכרם במשך שנתיים מיום הפסקת הפעילות. פרשנות זו תואמת את לשון החוק אולם, לדעתנו, לא בהכרח את תכליתו.