רשימה 125 - ניהול פנקסי חשבונות

נטל המס בישראל - שאלות ותשובות בענייני מס

אמיר סוראיה, רו"ח

ניהול פנקסי חשבונות

אדם (יחיד או חברה) המנהל עסק נדרש לנהל ספרים לצורכי מס. היקף וסוג הספרים אותם יש לנהל משתנה בהתאם לסוג והיקף הפעילות העסקית. התיעוד והמסמכים הנ"ל מהווים את הבסיס לדוחות המוגשים לרשויות המס ולפיהם נקבעת החבות במס.

אי ניהול ספרים כנדרש עשוי לגרור סנקציות כספיות ואחרות, וביניהן, פסילת ספרי העסק לצורכי מס.

מובאת להלן פניית הקורא מר יואב:

אני עוסק במתן ייעוץ ארגוני לחברות ולפני מספר חודשים נרשמתי כ"עוסק" במע"מ. אילו ספרים אני נדרש לנהל לצורכי מס והאם אני חייב להיעזר בשירותיו של מנהל חשבונות.

אדם המנהל עסק, כאמור, נדרש לנהל ספרים לצורכי מס (הן מס הכנסה והן מע"מ). סוג הספרים אותם יש לנהל נקבע בחוק ונגזר ממאפייני הפעילות העסקית והיקפה.

לאור חשיבות הנושא החוק כולל, מחד גיסא, סנקציות משמעותיות בגין אי ניהול פנקסים כדין, ומאידך גיסא, תמריצים לניהול פנקסים. כך לדוגמה, אי רישום תקבול הינו, בין היתר, עילה לפסילת ספרי הנישום (זולת אם שוכנע פקיד השומה כי הייתה סיבה מספקת לאי הרישום). ואז, רשאי פקיד השומה לשלול את זכות הנישום לניכוי הוצאות על פי מסמכים ולקבוע את הוצאות העסק לפי מיטב שפיטתו. לעומת זאת, לדוגמה, מלוא שיעורי המס המדורגים ליחיד מותנים בכך שנוהלו פנקסים קבילים.

ככלל, יש שתי שיטות לניהול ספרים - השיטה החד צידית והשיטה הכפולה. אדם שהיקף פעילותו מצומצם נדרש לנהל ספרים על פי השיטה החד צידית. דהיינו, לערוך רישום של התקבולים והתשלומים הכרוכים בפעילותו העסקית. חברה נדרשת, בהתאם לדיני החברות, לנהל ספרים בשיטת החשבונאות הכפולה, זאת ללא תלות בהיקף פעילותה.  

ולענייננו, יחיד העוסק במתן ייעוץ ארגוני נדרש לנהל ספרים בהתאם לתוספת ה' להוראות ניהול פנקסים, אשר ככלל מחייבת ניהול הספרים והתיעוד להלן: (א) ספר תקבולים ותשלומים (רישום התקבולים והתשלומים העסקיים בספר כרוך), (ב) ספר לקוחות (ג) שוברי קבלה, (ד) חשבוניות, (ה) תיק תיעוד חוץ.  הוראות בדבר מבנה ותחולת הספרים והפנקסים ניתן למצוא בהוראות ניהול פנקסים.

אינך נדרש להיעזר בשירותיו של מנהל חשבונות. אולם, לאור חשיבות הנושא מומלץ לפנות לאיש מקצוע אשר ייבחן האם הינך מנהל ספרים כנדרש.

בהערת אגב, נציין כי ניתן לפנות לפקיד השומה שבאזור המגורים בבקשה לאישור הקלות בניהול פנקסים.