איך לשלם פחות מס

28/06/2007

איך לשלם פחות מסים

מאת: עו"ד (רו"ח) משה כדר(*)

התדמית של רשויות המס מבחינתם של רוב אזרחי המדינה היא שלילית. רובינו רואים ברשות המסים ובעובדיה אנשים המשקיעים אנרגיה בלקחת מאיתנו האזרחים את כספנו. בפועל מדובר במצב שונה לגמרי. מנגנון המס הישראלי (בדומה לשאר המדינות בעולם המערבי) הוא כלי חשוב להתפתחותה הכלכלית של המדינה ובמקרים רבים, שעל חלקם נעמוד כאן, קיימים כללים רבים שהכרת מסייעת לאזרחי המדינה לפתח את עסקיהם.

הבעיה האמיתית של חוקי המס בישראל היא מורכבותם הרבה. הרפורמות האחרונות בחוקי המס בישראל הפכו אותם כמעט בלתי אפשריים להכרה. התסבוכת החוקית בתחום המס בישראל מחייבת הסתייעות במומחי מס כדי לתרגם את חוקי המס לטובתנו.

בשורות הבאות, נראה כמה דוגמאות ל"שימוש" בחוקי המס שיכול לחסוך כמעט לכל אחד כסף רב.

החזרי מס ופיצויי פיטורים

גם אם אינך עצמאי, אין פירוש הדבר שלא מגיעים לך החזרי מס. על-פי חוק, כל שכיר רשאי לבדוק ולבחון את הכנסותיו השנתיות, רטרואקטיבית משנת 2001 (6 שנים אחורה) ולבחון זכאות להחזרי מס. הדבר נכון גם לגבי התפטרות או פיטורים לשכירים.

אם פוטרת לאחרונה, או התפטרת מעבודתך, והינך זכאי לפיצויי פיטורים, כדאי לשקול ניסוח אותנטי של הסכם פיצויי הפיטורין כדי להביא לחסכון במס. לאחרונה, פנה אלי עובד אשר מעסיקו לשעבר, על-פי החלטה של בית הדין לעבודה, חויב לשלם לו לפיצויי פיטורים בסכום גבוה. אחרי לימוד הנושא, הצעתי לו נוסח שונה של הסכם הפיטורים. בהסכם החדש נכלל מרכיב פיצוי בגין "עגמת נפש" ו"דמי שתיקה" – שני מרכיבים אשר הוכרו בפסיקה ככאלו שאינם חייבים במס. יש לציין כי ההסכם החדש נבנה, כמובן, בהתאם לעובדות אמיתיות של אותו שכיר ויחסיו עם מעסיקו. במקרה זה חסך אותו שכיר עשרות אלפי שקלים אותם היה אמור לשלם לרשויות המס.

הכרה בהוצאות לא רק לעצמאים

רובנו לא יודעים זאת, אבל כל שכיר רשאי למעשה ולדרוש את כלל ההוצאות אשר שימשו אותו לצורך הפקת הכנסתו, כלומר קבלת משכורת מהמעביד. כך למשל, שכיר אשר נדרש ע"י מעסיקו להשתלם בתוכנת אקסל לצרכי עבודתו. במקרה בו טיפלתי, העובד נענה לבקשת מעסיקו ואף שילם מכיסו את דמי ההשתלמות. בעצתי, הוא הגיש דרישה, במסגרת הדוח השנתי לרשויות מס הכנסה להכיר לו בהוצאות השתלמות זו ולהקטין את חבותו במס בגין משכורתו. הבקשה נענתה בחיוב והוא קיבל החזר מס ניכר בגין הוצאות השתלמות זו. יש לזכור כי מילות המפתח בהקשר זה הינן "הוצאות אשר משמשות אותנו לצורך הפקת הכנסה". יש לזכור כי שכירים, נוסף כמובן על עצמאיים, רשאים, במגבלות תקרות המצויות בחוק, לרכוש לעצמם פוליסת ביטוח אבדן כושר עבודה, ולדרוש את עלויות הפרמיה בגין הפוליסה כהוצאה כנגד הכנסתם ממשכורת.

הבגדים עושים את האדם

התשובה לשאלה זו משתנה מאדם לאדם, אך אליבא דה רשות המסים כל עצמאי אשר נזקק במסגרת עיסוקו ועבודתו להתלבש באופן מקצועי ההולם את מעמדו רשאי ויכול לדרוש באופן מלא, או כמעט מלא (80%) את הוצאות הביגוד, ההנעלה וכביסה של אותם פריטי לבוש, לרבות מרכיב המע"מ הכלול בפריטים אלה. כך, למשל, סוכני שיווק עצמאיים יכולים לדרוש כהוצאה את עלויות הביגוד, עניבה ונעליים בשיעור מלא, או במידה שהם עושים בפרטי הלבוש שימוש גם לצרכים פרטיים, בשיעור של 80% לצרכי הדיווח למס הכנסה ומע"מ.

ביתי הוא משרדי

עצמאי ושכיר רשאים לעבוד ולעסוק בפעילותם גם מתוך ביתם, ובמקביל, לדרוש באופן יחסי לשטח הדירה ממנה הוא פועלים, הוצאות קשורות, כגון חשמל, ארנונה וכדומה. כמו כן, שימוש לצרכי העסק בביתו של עצמאי, או שימוש בביתו של עובד שכיר לצרכי עבודתו, ברשת האינטרנט, הינה הוצאה שאותה רשאי השכיר לדרוש כנגד הכנסתו ממשכורת, כפוף לנחיצותה בהקשר עבודתו.

נקודות זיכוי ממס

נקודות זיכויי ממס הן אחד הכלים של המדינה לעודד את הפעילות הכלכלית במשק. לאחרונה הוענקו נקודות זיכוי ממס, אותן רשאים לתבוע, שכירים כמו גם עצמאיים, בגין סיום לימודי תואר אקדמי, לרבות דוקטורט, באם סיום הלימודים הינו החל משנת 2005 ואילך. מומלץ לבדוק האם מגיעות לכם נקודות זיכוי גם בתחומים אחרים.

תרמת - הרווחת

לא רק תרומות למוסדות ציבוריים מוכרות לצרכי מס. גם לצרכים היומיום והמשפחתיים ניתן ל"היעזר" ברשויות המס. כך, למשל לאחרונה טיפלתי במשפחתו של שכיר אשר החליטה לערוך את מסיבת בר המצווה של בנם הבכור בבית כנסת הרשום כעמותה ומוכר לצרכי מס – המשפחה זכתה להחזר מס בגין תרומות למוסד מוכר של כ- 1/3 מהסכום ששולם בפועל לבית הכנסת. מכאן, מומלץ לשקול לערוך אירועים משפחתיים, כגון חתונה, בר/בת מצווה ובריתות במקומות המוכרים לצרכי מס, על מנת לחסוך עלויות של כ- 1/3 מגובה עלות האירוע.

הכרה במטפלות?

לאלו מאיתנו, עצמאים או שכירים הנאלצים להשאיר את ילדים הקטנים בבית עם מטפלת, עשויה להיות תקווה. דרישת הוצאות מטפלת כנגד משכורת בני הזוג, ו/או הכנסת העצמאיים, הינה סוגיה התלויה ועומדת להכרעת בית המשפט בימים אלה, ויש לעקוב אחר ההודעות באמצעי התקשורת כדי לדעת מהי החלטת בית המשפט בעניין זה.

הנדל"ן והדולר

רוב רובו של שוק הנדל"ן הישראלי מתנהל גם כיום, על-פי שער הדולר. לאחרונה חל שינוי דרסטי בשער הדולר. עסקאות שנקבעו על-פי סכומים דולריים, הביאו למעשה לתשלום מס עפ"י שער הדולר ביום חתימת ההסכם, בעוד שבפועל, לא אחת, שולם סכום נמוך בהרבה, בשל ירידת שער החליפין של הדולר. פתרון אפשרי שיש לבחון ולשקול – בסיוע מומחה, הינו תיקון חוזה ההתקשרות והפיכתו לחוזה שקלי. על החוזה המתוקן יש לדיווח לרשויות המס.

מס במכירת דירת מגורים

1. במכירת דירת מגורים, כדאי ורצוי לשקול טרם דרישת בקשת פטור, בכפוף למגבלות החוק אחת ל- 4 שנים, אפשרות לאי חיוב במס. סיוע של רו"ח מקצועי, עשוי להראות כי העלות של הדירה ויתר העלויות שנלוו אליה (כגון מס רכישה ושכ"ט עו"ד), לעומת מחיר מכירה עכשווי, בשים לב לשער הדולר הנמוך, ובניכוי הוצאות הריבית על המשכנתא לאורך שנות האחזקה בדירה, יביאו לכדי המסקנה כי אין כל רווח במכירת הדירה, לא כל שכן שעוד נוצר הפסד שקלי ממכירת הדירה, אשר ניתן לעשות בו שימוש ולקזזו כנגד רווחים אחרים שנצמחו לנו מעסקאות של ניירות ערך בבורסה (בארץ ובחו"ל) וכנגד קבלת דיבידנד וריבית בגין ניירות ערך.

חישוב נכון וזהיר, בסיוע איש מקצוע, עשוי למנוע תאונות מס בעניין זה מחד, ולהביא לחסכון של אלפי שקלים ויותר בחיובי מס מאידך.

2. כאשר אנו רוכשים דירה, ואחד מבני הזוג, טרם הקמת התא המשפחתי, הינו הבעלים של דירה אחרת, יש לשים לב כי הינכם זכאים לחישוב מס רכישה מופחת, ולא כאילו רכשתם דירה שנייה במסגרת התא המשפחתי המשותף. המשמעות יכולה להיות חסכון של אלפי שקלים במס רכישה.

3. מי שכבר החליף מקרקעין, דירה או נכס אחר, אשר רשומים או שייכים לשני בני זוג במשותף, רשאי לדרוש חלוקת הרווח מן המכירה בין שני בני הזוג, מה שעושי במקרים רבים, להביא לחסכון משמעותי בחיוב המס בגין עסקת המכר.

4. ערעורים. כאשר אנו באים לכדי דין ודברים עם רשויות מס שבח, חשוב לדעת כי הגשת ערר לבית המשפט בגין חיובי מס שבח, רכישה ומכירה, אינו יכול להביא להגדלת השומה, שכן בית המשפט המחוזי מגובל בסמכותו ואינו רשאי להגדיל את החיוב שקבע מנהל מס שבח. לכן, מומלץ לשקול להיוועץ בעו"ד לצורך קבלת החלטה מושכלת בניסיון לחסוך חיובי מס מיותרים.

(*) משה כדר, עו"ד (רו"ח) מקבוצת אליוט ישראל

הדפסה שלח לחבר