רשימה 109 - העברת נכס פרטי לעסק
נטל המס בישראל - שאלות ותשובות בענייני מס
אמיר סוראיה, רו"ח
העברת נכס פרטי לעסק
נכס אשר נרכש במקור על ידי נישום לצרכים אישיים (כגון רכב, ריהוט, מחשב אישי וכדומה) עשוי להיות מועבר לעסקו של הנישום (או חברה בבעלותו). במקרה כאמור, נשאלת השאלה, האם ניתן לקזז את מס תשומות ששולם בעת הרכישה המקורית, האם המכירה חייבת במס ומה עלות הרכישה שתוכר לצורך מס?
מובאת להלן פניית הקוראת מר יואב:
לפני כשלוש שנים רכשתי רכב פרטי מסוג מזדה תמורת כ- 100 אלפי ש"ח. לאחרונה, פתחתי תיק עצמאי ומאז הרכב משמש אותי בפעילותי העסקית. שאלותיי: (א) הואיל ולא דרשתי החזר של מס התשומות בגין רכישת הרכב, האם אני יכול לדרוש אותו כעת, (ב) האם אני זכאי לדרוש הוצאות פחת בגין הרכב ומה העלות לפיה יחושבו הוצאות הפחת?
המקרה האמור הינו דוגמה למכירה רעיונית של נכס, מהמישור הפרטי למישור העסקי.
מס תשומות בגין רכישת רכב פרטי אינו ניתן לניכוי (האמור נקבע במפורש בחוק). יתר על כן, גם אם ההעברה לעסק הייתה של נכס אחר (כגון, מחשב אישי או ריהוט) לא היה ניתן לנכות את מס התשומות ששילמת במועד הרכישה המקורי, הואיל והנכס לא נרכש לצורך עסקי וכעת המכירה הרעיונית (מהמישור הפרטי לעסק) אינה חייבת במע"מ.
בנוסף, נציין כי תנאי בסיסי לניכוי מס תשומות הינו רישום כדין במע"מ. חריג לעיקרון הנ"ל הינו ניכוי מס תשומות בגין עלויות שהוצאו במסגרת הקמת העסק. עוסק רשאי לנכות תשומות ששילם טרם רישומו כדין, במידה והוכח להנחת דעתו של מנהל מע"מ שהתשומות נרכשו "בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו".
לעניין מס הכנסה, המכירה הרעיונית אינה חייבת במס, הואיל ומכירה של מיטלטלין אישיים פטורה ממס הכנסה. עלות הרכישה של הרכב על ידי העסק לצורך מס הכנסה הינה שווי הרכב במועד ההעברה. ממועד זה ואילך הינך זכאי לנכות הוצאות פחת בגין הרכב, בשיעור של 15% לשנה, והוצאות שוטפות בקשר לרכב (דלק, ביטוח, תיקונים וכדומה), בכפוף לכללים שנקבעו בחוק לתיאום הוצאות רכב.
האמור לעיל יחול גם על העברת נכסים אחרים מהמישור הפרטי למישור העסקי, למעט מקרקעין.
קנובל בלצר סוראיה ושות' | מוזס 13 תל אביב | טלפון: 03-6007822 | פקס: 03-9413946 | אימייל: info@soraya.co.il
