מדור נטל המס

רשימה 98 - רכב צמוד - בחינה מחודשת | 13/02/2007

שווי השימוש בגין רכב צמוד אמור לבטא את טובת ההנאה הגלומה בשימוש הפרטי של עובד ברכב שהעמיד לרשותו המעביד. לטענת משרד האוצר, שווי השימוש הקבוע כיום בחוק נמוך משמעותית מהשווי האמיתי של ההטבה. כידוע, לאחרונה הציע משרד האוצר להעלות את שווי השימוש בגין רכב צמוד באופן משמעותי. הצעה זו, אם וככל שתאושר, מחייבת בחינה מחודשת של כדאיות קבלת רכב צמוד מהמעביד.

רשימה 97 - קיזוז הפסד מעסק כנגד הכנסות ריבית | 13/02/2007

מס הכנסה מוטל על רווח שהפיק אדם. הרווח נקבע לאחר קיזוז הוצאות והפסדים. ברם, משיקולים תקציביים ואחרים הזכות הבסיסית לקיזוז הפסדים כפופה לתנאים ולמגבלות. כמו כן, הפסד מועבר מעסק (הפסד מעסק שלא נוצל בשנת המס בו נוצר) ניתן לקיזוז כיום רק כנגד הכנסות מעסק ורווח הון בעסק, ולא לדוגמה, כנגד הכנסות מעבודה או הכנסות ריבית. ברשימה זו נדון בתנאים לקיזוז הפסד מעסק.

רשימה 96 - פריסת מענק פרישה והפרשי שכר למספר שנות מס | 13/02/2007

הכנסות מעבודה חייבות במס, ככלל, במועד קבלתן (בסיס מזומן). עיקרון זה עשוי ליצור עיוותי מס, כאשר עובד מקבל שכר בגין שנים קודמות. שהרי, שיעור המס בישראל מדורג - ככל שההכנסה גבוהה יותר כך שיעור המס גדל (עד מקסימום של 49% בשנת 2006). בכדי לצמצם את עיוותי המס הנ"ל, נקבע כי לבקשת העובד ניתן יהא לחלק שכר בגין שנים קודמות על פני שנות העבודה שבגינן שולם השכר, אך לא יותר משש שנות מס. יתר על כן, מענק פרישה, מוות וסכומי היוון קצבה ניתן לפרוס קדימה - על פני שנות המס הבאות.

רשימה 95 -חישוב נפרד להכנסות מרכוש שהתקבל בירושה | 13/02/2007

מס הכנסה מוטל על הכנסות התא המשפחתי. דהיינו, בני הזוג נחשבים ליחידה אחת לצורכי מס. בהתאם, חישוב חבות המס מבוצע באופן מאוחד (הן לעניין מדרגות המס והן לעניין נקודות הזיכוי).לעיקרון הנ"ל מספר חריגים, כגון, לגבי הכנסות מעסק ומעבודה (הכנסות מיגיעה אישית). ברשימה זו נדון בזכאות בן זוג לחישוב נפרד בגין הכנסות מרכוש שהתקבל בירושה.

רשימה 94 - מיסוי רווחי הון מניירות ערך זרים | 13/02/2007

החל מיום 1 בינואר 2006 רווח הון ריאלי מניירות ערך זרים (סחירים) חייבים במס בשיעור של 20%. שיעור המס החדש חל על רווח שנצמח מיום 1 בינואר 2005. רווח שנצמח לפני מועד זה חייב במס בשיעור של 35%. בשם הפשטות והנוחות המנהלית נקבע כי הרווח יחולק לינארית לתקופות המיסוי השונות. טכניקה זו עשויה להביא לעיוותי מס קשים (ולעיתים גם להטבת מס). ברשימה זו נדון במיסוי רווחי הון מניירות ערך זרים (סחירים) שנרכשו לפני 1 בינואר 2005 ובאפשרות חלוקת הרווח לתקופות המיסוי השונות על בסיס כלכלי.

רשימה 93 - מיסוי שותפויות | 13/02/2007

שותפות היא קשר שבאמצעותו שני צדדים או יותר חולקים סיכונים וסיכויים עסקיים. לצורך מס, אומצה הגישה המעורבת למיסוי שותפויות. לאמור, לעניין תוצאות פעולות השותפות (רווחי והפסדי השותפות) רואים את השותפות כישות שקופה והן מיוחסות לשותפים (אף אם לא חולקו). לעומת זאת, לעניין עסקאות בין השותפות לשותפים רואים את השותפות כישות נפרדת, לכל דבר ועניין. ברשימה זו נדון במיסוי רווח ממכירת זכות של שותף בשותפות.

רשימה 92 - פטור ממס לנכה מדמי שכירות | 21/12/2006

המחוקק העניק הטבות מס משמעותיות לנכים. בגין הכנסות מעבודה ומעסק, זכאי נכה לפטור מלא ממס עד סך של כ- 500 אלפי ש"ח לשנה. לעומת זאת, בגין הכנסות אחרות (הכנסות פאסיביות) הטבת המס נמוכה משמעותית.

ברשימה זו נדון בהטבות המס להן זכאי ציבור הנכים על הכנסות פאסיביות (כגון, דמי שכירות, ריבית וכדומה).

רשימה 91 - טיפים לחברות לקראת תום שנת המס | 14/12/2006

בימים של אי וודאות ורפורמות משמעותיות בחוקי המס, לתכנון מקדים של עסקאות ופעולות משנה חשיבות. לקראת תום שנת המס 2006 מצאנו לנכון לפרט, בקצה הקולמוס, מספר טיפים לחיסכון במס בשנת 2006 ולהיערכות נאותה לקראת שנת המס 2007.

רשימה 90 - טיפים לעצמאיים לקראת תום שנת המס | 05/12/2006

בימים של אי וודאות ורפורמות משמעותיות בחוקי המס, לתכנון מקדים של עסקאות ופעולות משנה חשיבות. לקראת תום שנת המס 2006 מצאנו לנכון לפרט, בקצה הקולמוס, מספר טיפים לחיסכון במס בשנת 2006 ולהיערכות נאותה לקראת שנת המס 2007 .

רשימה 89 - היערכות לתום שנה - הפקדות בקופ"ג לתגמולים | 21/11/2006

לקראת תום שנת המס נהוג להפריש סכומים לקופות גמל לתגמולים (קופת גמל בה ניתן למשוך את הסכומים שנצברו בסכום אחד) בכדי לנצל את מלוא הטבות המס. הפקדות אלה יכול שיתבצעו על ידי עצמאים ו/או על ידי שכירים (להלן: "הפקדות כעמית עצמאי"). בשנת 2006 חלו שינויים משמעותיים בזכאות להטבות מס בהפקדה לקופ"ג לתגמולים, כמו גם בתנאים למשיכת הכספים כדין. ברשימה זו נפרט את עיקרי השינויים בנושא.