מדור נטל המס

רשימה 108 - החזרי מס לשכירים | 30/05/2007

בימים אלה מחולקים טפסי 106 לציבור השכירים. טופס זה הינו ריכוז שנתי של כל תלושי השכר לשנת 2006 וכולל את הכנסות העובד ואת המס שנוכה במקור מהן. המס שנוכה במקור מהכנסת העבודה, ומפורט בטופס, מהווה מקדמה בלבד על חשבון המס. דהיינו, במידה ונוכה מס ביתר מהשכר זכאי העובד להחזר מס. מאחר ושכיר, ככלל, לא נדרש להגיש דוח שנתי למס הכנסה, קבלת החזר מס מותנית בפנייה ייזומה למס הכנסה. ברשימה זו נדון בזכאות שכיר להחזר מס, ובאופן הגשת הבקשה.

רשימה 107 - החזר מע"מ בגין חוב אבוד | 30/05/2007

אדם המנהל עסק ("עוסק") חייב בתשלום מס ערך מוסף (להלן: "מע"מ") על עסקה בישראל ועל יבוא טובין. מועד החיוב במע"מ הינו , על פי רוב, עם מסירת הטובין או מתן השירותים. לאמור, בדרך כלל, עוסק חייב בתשלום מע"מ בין אם שולמה תמורת העסקה ובין אם לאו. מנגנון חיוב זה יוצר בעיה כאשר ניסיונות העוסק לגבות את התמורה עלו בתוהו. ברשימה זו נבחן את התנאים לקבלת החזר מע"מ בגין חוב אבוד.

רשימה 106 - מיסוי פיצויים בגין אובדן מקור הכנסה | 30/05/2007

לא כל פיצוי אשר מקבל אדם חייב במס הכנסה. פיצוי אשר אינו ממוני, ככלל, אינו חייב במס. כך לדוגמה, פיצוי אשר מקבל עובד בגין עוגמת נפש והוצאת שם רע, ככלל, אינו חייב במס. במידה והפיצוי חייב במס, נשאלת השאלה, האם הפיצוי הינו הכנסה רגילה (החייבת במס בהתאם לשיעורי המס הרגילים), או הכנסה הונית החייבת במס מופחת (ככלל, עד 25%). התשובה לשאלה זו תלויה בנסיבות המקרה, כאשר הכלל המנחה הינו - דין הפיצוי כדין הפירצה שהוא בא למלא. ברשימה זו נדון במיסוי פיצויים בגין אובדן מקור הכנסה.

רשימה 105 - מיסוי תמלוגים | 30/05/2007

להבחנה בין הכנסה שוטפת (הכנסה פירותית) לבין הכנסה הונית על פי רוב השפעה משמעותית על תוצאות המיסוי. הכנסה הונית, ככלל, חייבת במס בשיעור מקסימלי של 25% ואילו הכנסה שוטפת חייבת במס על פי שיעורי המס הרגילים (לעניין חברות 29% ולעניין יחידים עד 48%). ברם, ההבחנה בין הכנסה שוטפת לבין הכנסה הונית לעיתים כרוכה בקשיים. ברשימה זו נדון בהבחנה בין תמלוגים (הכנסה שוטפת) לבין הכנסות ממכירת הזכות – הכנסה הונית.

רשימה 104 - מיסוי דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל | 30/05/2007

למן הרפורמה במס, הכנסות שכירות ורווחי הון מנדל"ן בחו"ל ככלל חייבים במס בישראל בידי תושב ישראל. בהחזקה של נדל"ן בחו"ל כיחיד (להבדיל מהחזקה באמצעות חברה) קיימות שתי חלופות למיסוי הכנסות השכירות, כדלהלן: (א) מסלול ה- 15%, או (ב) מסלול המס השולי. אין מניעה להחליף מדי שנה את מסלול המס, כך שמדי תקופה מומלץ לבחון את מסלול המיסוי המועדף. נדגיש כי על מנת להיכלל במסלול א' לעיל נדרש שהכנסות היחיד מדמי שכירות לא יגיעו לכדי עסק.

רשימה 103 - קיזוז הפסדים מניירות ערך | 30/05/2007

רווחי הון מניירות ערך חייבים במס בשיעור של 20% (או 15% נומינלי). בגין רווחים כאמור מנוכה מס במקור על ידי הבנק. כתוצאה ממגבלות ואילוצים של מערכת הניכוי במקור, לא אחת נגבה מס ביתר. יתר על כן, לעיתים מנוכה מס בעוד שבחישוב שנתי ליחיד הפסד מפעילות בשוק ההון.

ברשימה זו נדון בקיזוז הפסדים בשוק ההון משנים קודמות ובמגבלות מערכת הניכוי במקור.

רשימה 102 - דרישה להחזר מס תשומות שנוכה | 30/05/2007

עוסק (מורשה) הרשום כחוק במע"מ, רשאי לנכות מס תשומות בגין עלויות שהוצאו לצורך עסקו (להלן: "מס"), זאת בכפוף לתנאים מסוימים, וביניהם: שהתשומות נועדו לעסקה החייבת במס. נשאלת השאלה, מה הדין במידה ונרכש נכס לצורך פעילות עסקית, אולם מסיבות שונות תחילת הפעילות מתעכבת. האם במקרה כאמור רשאי העוסק לקזז מס תשומות בגין הנכסים שנרכשו לצורך הפעילות. כמו כן, במידה והמס קוזז, האם רשאי מנהל מע"מ לדרוש מהעוסק את המע"מ שנוכה?

רשימה 101 - שירות לתושב חוץ - מע"מ בשיעור אפס | 30/05/2007

במטרה לעודד יצוא שירותים ונכסים לחו"ל, נקבע כי על הכנסות ממתן שירות או מכירת טובין לתושב חוץ הנמצא בחו"ל יחול מע"מ בשיעור אפס (במקום 15.5%). אולם, כמקובל במקומותינו, ההטבה הנ"ל כפופה למספר רב של תנאים והוראות אנטי-תכנוניות. ברשימה זו נעמוד, בקצה הקולמוס, על התנאים להחלת מע"מ בשיעור אפס על הכנסות מייצוא שירותים.

רשימה 100 - ניכוי מס תשומות | 30/05/2007

עוסק (מורשה) הרשום כחוק במע"מ, רשאי לנכות מס תשומות בגין עלויות שהוצאו לצורך עסקו ושימשו בעסקה החייבת במע"מ (להלן: "מס"), זאת בכפוף לתנאים הטכניים בחוק מע"מ (להלן: "החוק"), וביניהם, שמס התשומות נוכה עד שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית.ברשימה זו נדון בזכאות עוסק לנכות מס תשומות שלא נדרש במועד.

רשימה 99 - ניהול עסק ודיווח לרשות המיסים | 13/02/2007

אדם המנהל עסק נדרש להירשם ולדווח לרשות המיסים, לרבות למוסד לביטוח לאומי. הרישום והדיווח על פי רוב אינו כפוף להיקף פעילות העסק. אי רישום ודיווח כנדרש עשוי לגרור עיצומים כספיים משמעותיים, שלילת גמלאות ולעיתים אף מהווה עבירה פלילית. ברשימה זו נדון בחובה של מנהל עסק להירשם ולדווח לרשות המיסים ובהקלות שניתנו לעוסקים שהיקף פעילותם מצומצם.