מדור נטל המס

רווחים מהשקעה בנכסים פיננסים דולריים בידי יחיד (לרבות, פיקדונות במט"ח, אג"ח צמודות מט"ח, מניות ואג"ח הנסחרות בחו"ל וכדומה) חייבים במס, ככלל, בהתאם לכללים הרגילים. דהיינו, יחיד חייב במס על רווחים מנכסים כאמור בשיעור של 20% (ריאלי). ברם, בפקודת מס הכנסה נקבע כי חישוב הרווח הריאלי לצורך מיסוי נכסים דולריים יקבע בהתאם לשער המטבע (ולא מדד המחירים לצרכן). כלומר, רווח בגין עליית שער המטבע אינו חייב במס. הוראה זו, אשר לעניות דעתנו שגויה ביסודה, כרוכה במספר סוגיות מיסוי כאשר שער החליפין של מטבע החוץ (כגון, הדולר) יורד. 

בכדי למנוע הפחתת מס באמצעות העברת נכסים או הכנסה מאדם לרעהו, נקבע בפקודת מס הכנסה כי יש להתעלם מהסבה של נכסים או הכנסה כאשר ההסבה הינה זמנית או המסב נשאר בעל השליטה במקור ההכנסה. הוראה זו תואמת את העיקרון מהות קודמת לצורה. יחד עם זאת, אין להתעלם מהסבה אמיתית של הכנסה אשר אינה ניתנת לביטול ואינה נגועה במלאכותיות.     

עוסק (יחיד או חברה) אשר הפסיק את פעילותו נדרש לסגור את התיק במע"מ ולשלם מע"מ בגין נכסים עסקיים שנותרו ברשותו וטרם נמכרו (כגון, מלאי ורכוש קבוע). בעיקרון זה היגיון רב. אולם, בחוק מע"מ נקבעה הקלה משמעותית לעיקרון זה, לפיה, עוסק לא נדרש להחזיר מע"מ בגין נכסים כאמור במידה ושווים הכולל נמוך מסך של כ- 70 אלפי ש"ח.

אדם (יחיד או חברה) המנהל עסק נדרש לנהל ספרים לצורכי מס. היקף וסוג הספרים אותם יש לנהל משתנה בהתאם לסוג והיקף הפעילות העסקית. התיעוד והמסמכים הנ"ל מהווים את הבסיס לדוחות המוגשים לרשויות המס ולפיהם נקבעת החבות במס. אי ניהול ספרים כנדרש עשוי לגרור סנקציות כספיות ואחרות, וביניהן, פסילת ספרי העסק לצורכי מס.

בכדי למנוע הפחתת מס באמצעות העברת נכסים או הכנסה מאדם לרעהו, נקבע בפקודת מס הכנסה כי יש להתעלם מהסבה של נכסים או הכנסה כאשר ההסבה הינה זמנית או המסב נשאר בעל השליטה במקור ההכנסה. הוראה זו תואמת את העיקרון מהות קודמת לצורה. יחד עם זאת, אין להתעלם מהסבה אמיתית של הכנסה אשר אינה ניתנת לביטול ואינה נגועה במלאכותיות.     

כידוע, לגבי הכנסה מעבודה ומעסק זכאים בני זוג לחישוב נפרד (למעט אם קיימת תלות במקורות הכנסה). בהתאם, זכאים הן הנישום והן בן זוגו למדרגות המס ולנקודות הזיכוי. אין עוררין כי חישוב זה, על פי רוב, מקטין משמעותית את חבות המס. ברם, לעיתים חישוב מס מאוחד (מיסוי בני הזוג כגוף אחד) הינו עדיף לבני הזוג. כך לדוגמה, כאשר לבן הזוג הפסדים עסקיים בשנת המס. ברשימה זו נדון בזכאות נישום לקיזוז הפסדים מעסק כנגד הכנסות בן זוגו משכר עבודה.

לא כל הכנסה חייבת בביטוח לאומי. כך לדוגמה, רווחי הון, הכנסות ריבית ודיבידנדים מניירות ערך סחירים אינם חייבים בביטוח לאומי. כך גם לגבי שכר דירקטורים. ברשימה זו נדון במעמדו של דירקטור לצורך ביטוח לאומי.