מבזקי מס

בהמשך לחוזרי המיסים של המשרד בנושא מודל הקצאת חשבוניות ממוחשבות ("חשבונית ישראל") שנכלל במסגרת חוק ההסדרים, הרינו לעדכן כי בימים האחרונים הוחלט להחיל את יישום המודל מיום 5 למאי 2024. לגישת רשות המיסים זהו המועד הסופי בו החוק ייכנס לתוקף ללא מתן דחיות נוספות.

סעיפים 3(ט) ו - 3(י) לפקודה קובעים חיוב במס לגבי הלוואה או אשראי שניתנו בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות, כאשר לכל אחד מהסעיפים הנ"ל יש הגדרות שונות לפיהן ניתן להיכנס לתחולתם. לעומתם, סעיף 85א' מתייחס לעסקה בין לאומית ובכללה הלוואה או אשראי שמתקיימים בה יחסים מיוחדים (כהגדרתם בסעיף האמור) וקובע שהיא צריכה להיות מדווחת בהתאם לתנאי שוק. ביום 15 בפברואר 2024 פורסמו שיעורי הריבית המינימליים לעניין סעיפים אלה ונקבע כי שיעור הריבית השנתי המינימלי לעניין סעיף 3(י) לפקודה הינו 5.18% (לעומת 2.9% לשנת 2023) ולעניין סעיף 3(ט) לפקודה 6.91% (לעומת 3.87% בשנת 2023). שיעורים אלה כוללים מע"מ. לאור העלייה המשמעותית בשיעור הריבית המינימלית יש לבחון צמצום יתרות בין צדדים קשורים. כמו כן, אנו מפנים את תשומת הלב להוראות סעיף 3ט1 לפקודה בנושא מיסוי משיכות כספים על ידי בעל מניות מהותי בחברה (ראה חוזר מיסים 9.22 של המשרד). להלן עיקרי הוראות הפקודה והתקנות בקשר לסעיפים הנ"ל:

בהמשך לחוזרי מיסים 8.23 ו- 11.23 ביחס למודל הקצאת חשבוניות ממוחשבות שנכלל במסגרת חוק ההסדרים, הרינו לעדכן כי בימים האחרונים, הוחלט לדחות את תחילת החוק (שהיה מתוכנן ליום 1 באפריל 2024) למועד שטרם נקבע.

לאחרונה הוארך מתווה הפיצויים לעסקים, הן במסלול הכלל ארצי והן ליישובי ספר ולאזור המיוחד, עד לסוף חודש דצמבר 2023 . במסלול הכלל ארצי (מסלול הוצאות מזכות) הפיצוי יבחן בהתאם למחזור העסק בחודשים נובמבר - דצמבר ביחד, על בסיס המתווה שנקבע לחודש אוקטובר 2023. הואיל והפיצוי לחודשים נובמבר - דצמבר 2023 נבחן באופן כולל לשני החודשים יחד, סכום הפיצוי שנקבע בתקנות הוכפל ביחס לפיצוי בחודש אוקטובר. במסלול הירוק ליישובי ספר ולאזור המיוחד (מסלול מחזורים) הפיצוי יבחן בהתאם למחזור העסק בחודשים נובמבר - דצמבר ביחד, על בסיס המתווה שנקבע לחודש אוקטובר 2023 . אולם, סכום הפיצוי הוכפל ביחס לפיצוי בחודש אוקטובר. ביחס לאזור המיוחד (כגון יבנה ובאר שבע) סכום הפיצוי יוכפל ב 75%, וזאת בכדי לשקף את צמצום הפגיעה בעסקים באזור זה בחודש דצמבר 2023 .

במסגרת התקציב הדו שנתי לשנים 2023 2024 חוקק תיקון 264 לפקודה, אשר במסגרתו, בין היתר, התווסף סעיף 122 (ו) לפקודה, אשר מעניק הטבת מס שתכליתה להקל על יחיד המשכיר דירת מגורים יחידה ובמקביל שוכר דירה אחרת לצורך מגוריו. בהתאם לסעיף, החל משנת המס 2023 ניתן לקזז, בכפוף לתנאים מסוימים, את הוצאות השכירות כנגד הכנסות מהשכרת הדירה שבבעלות הנישום.

בהמשך לעדכונים הקודמים, בהתאם להודעת רשום המיסים, מעסיק לא נדרש לזקוף שווי שימוש לעובד בגין רכב במידה והעובד גויס בצו 8 ומסר את הרכב. כמו כן, יובהר כי מעביד זכאי לקבל פיצוי מלא בגין שכר עובדים אשר פונו מבתיהם בהתאם להוראות כוחות הביטחון.

חברים ולקוחות יקרים, לפני מספר ימים פורסם תזכיר חוק לפיצוי עסקים (חברות ועצמאים) בכל הארץ בגין נזק עקיף שנגרם להם כתוצאה מהשפעותיה של מלחמת חרבות ברזל בחודשים אוקטובר ו/או נובמבר 2023. בהתאם לתזכיר החוק, עסק אשר מחזור ההכנסות שלו ירד בשיעור של לפחות 25% בחודש אוקטובר או נובמבר (ביחס לחודש המקביל בשנת 2022) יהיה זכאי לפיצוי (מענק) בגין הוצאות קבועות (כעקרון, כל הוצאות העסק לא כולל הוצאות שכר) וכן פיצוי בגין תשלום הוצאות שכר בתקופה. היקף המענק וכללי החישוב תלויים בפרמטרים שונים, לרבות גודל העסק, היקף הפגיעה בעסק, היקף ההוצאות הקבועות והיקף הוצאות השכר. יצוין כי עסקים ביישובי ספר (בצפון ובדרום) זכאים לפיצוי מלא בגין נזקים עקיפים ולא בהתאם לאמור להלן. כמו כן, החוזר אינו עוסק בפיצוי בגין נזק ישיר לו זכאי כלל הציבור. כמו כן, במסגרת תזכיר החוק הוגשמו תנאי ההוצאה של עובדים לחופשה ללא תשלום (חל"ת). להלן עיקרי תזכיר החוק.

חברים ולקוחות יקרים, בהמשך לחוזר מיסים 12.23 , להלן ריכוז הקלות ועדכונים לעסקים ואחרים אשר פורסמו על ידי מוסדות המדינה בעקבות מלחמת חרבות ברזל וכן עדכון לגבי מתווה פיצוי שפרסם משרד האוצר לציבור העסקים (בכל הארץ). בהיבטי המס, ההקלות כוללות דחיית מועדי דיווח, ובפרט דחיית מועדי הדיווחים השוטפים לחודש ספטמבר 2023 (מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי) ודחיית מועדי הדיווח להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה, הצהרות הון ונימוקי שומה. בנוסף, רשויות המס והמוסד לביטוח לאומי יימנעו מהליכי אכיפה לגבי חובות אשר לא החלו לגביהם הליכי אכיפה עד לתחילת המלחמה ואף יקלו בהחזרים של יתרות זכות הקיימות לנישומים במערכי המס.

חברים ולקוחות יקרים, שותפי ועובדי המשרד, כמו כל עם ישראל, חווים ימים קשים מנשוא. אנו רוצים להשתתף בצערם העמוק של משפחות הנופלים והנעדרים במתקפה הרצחנית שהתחוללה נגד מדינת ישראל, וכן לשלוח איחולי החלמה לכל הפצועים. אנו מחזקים את כוחות הביטחון הנמצאים כעת בשדה הקרב ומתפללים לשובם בשלום. אנו זמינים עבורכם בכל נושא, סיוע או תמיכה וערוכים להמשך מתן השירות בשעות קשות אלה. גם רשות המיסים והמוסד לביטוח לאומי נוקטים פעולות בכדי להקל על עסקים וציבור המייצגים וזאת באמצעות הארכת מועדים, מתן אורכות וצמצום עד ביטול הליכי הגבייה. כמו כן, משרד העבודה פרסם שאלות ותשובות בנושא זכויות עובדים. להלן עיקרי ההקלות בנושא ופרסום משרד העבודה:

בהמשך לחוזר מיסים 8.23 מיום 8 ביוני 2023 ביחס למודל הקצאת חשבוניות ממוחשבות שנכלל במסגרת חוק ההסדרים ,לאחרונה פרסמה רשות המיסים רשימת שאלות ותשובות שכיחות בקשר לנוהל החדש שאמור להיכנס לתוקף החל מיום 1.1.2024.