מבזקי מס

לאחרונה פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025 במסגרתו הועלה שיעור מס היסף על הכנסות פאסיביות בשיעור של 2% נוספים (ובסה"כ ל - 5%) וזאת על הכנסות פאסיביות של יחיד בסכום העולה על 721 אלפי ש"ח בשנה.

בהמשך לחוזרי המיסים של המשרד בנושא מודל הקצאת חשבוניות ממוחשבות ("חשבונית ישראל") שנכלל במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2024, החל מיום 1 בינואר 2025 סכום החשבונית המחייבת הנפקת מספר הקצאה הינו 20 אלפי ש"ח (לא כולל מע"מ) (חלף 25 אלפי ש"ח כיום).

כמדי שנה, נדרשים עוסקים לבצע מספר פעולות עד ליום 31.12.2024, ביניהן ספירת מלאי, ספירת קופת העסק ורישום ספידומטר של כלי הרכב שברשות העסק. להלן הנחיות בנושא:

לאחרונה פורסמו תזכירי חוק, אשר צפויים להיות מקודמים במסגרת חוק ההסדרים, בנושאים שונים בתחום המיסים (להלן: "הצעת החוק"). הצעת החוק כוללת שורה של תיקונים משמעותיים בפקודת מס הכנסה, לרבות הרחבה משמעותית בהגדרת חברת ארנק ופעולות נוספות ל"עידוד" וחיוב ישויות לחלוקת דיבידנדים, הטלת מס יסף נוסף בשיעור של 2% על הכנסות ממקורות הוניים ועוד. לתיקונים האפשריים הנ"ל השלכות רחבות על היבטי המס והם עשויים להשפיע משמעותית הן על עסקים והן על פרטיים (ובפרט על חברות החזקה וחברות משלח יד). תכנון מוקדם, במקרים מסוימים, עשוי לצמצם את השלכות המס. יובהר כי צפויים לחול שינויים משמעותיים בנוסח הסופי של החוק. להלן סקירה של עיקרי הצעת החוק בתחום המס.

בחודש פברואר 2024 אושרה העלאת שיעור המע"מ ל- 18% החל מיום 1.1.2025 וזאת בכדי להתמודד עם גירעון המדינה הצפוי בעקבות מלחמת "חרבות ברזל". במקביל הועלה שיעור מס השכר ומס הרווח המוטל על מוסדות כספיים ל- 18%. שיעור המס החדש יחול על כל העסקאות שמועד החיוב לגביהן יחול החל מה- 1.1.25. במקרים בהם העסקה אינו עם עוסק, לעיתים, ניתן להקטין את חבות המס באמצעות תכנון מוקדם.

הממשלה אישרה אמש את הצעת שר האוצר לאפשר לשכירים ועצמאיים למשוך כספים מקרן השתלמות גם אם טרם הגיע המועד החוקי למשיכה בפטור ממס (תום 6 שנים מיום פתיחת הקרן) וזאת בשיעור מס מופחת (מקסימאלי) של עד 15%. ההטבה תחול עד לתום שנת 2024.

משקיעים אשר התהוו להם רווחים משוק ההון ולא נוכה בגינם מס במקור, חייבים בדיווח חצי שנתי ותשלום מקדמה על הרווחים שהתהוו להם במחצית הראשונה של השנה וזאת עד ליום 31 ביולי 2024

לאחרונה פורסם תיקון לפקודת מס הכנסה הכולל הרחבה משמעותית בחובת הדיווח והגילוי הנדרשים על ידי יחידים (בעיקר עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים), במסגרת הדוחות השנתיים המוגשים לרשות המיסים, אשר לפני התיקון היו פטורים מדיווח על נכסים ו/או אחזקות בחברות זרות. יובהר כי התיקון אינו משנה את הטבות המס להם זכאים עולים חדשים ותושבים חוזרים אלא רק את דרישות הגילוי והדיווח. התיקונים לעיל בדבר הרחבת חובות הדיווח על עולה חדש ותושב חוזר ותיק יחול רק לגבי תושבים כאמור שהפכו לתושבי ישראל החל מיום 1.1.2026 ואילך.

לאחרונה התקבל פס"ד של בית המשפט העליון בקשר לשאלה מהו "מקום העסק" לצורך בחינת זכאות למענק במסגרת מבצע צוק איתן. מפסק הדין ניתן להקיש גם לעניין "מיקום העסק", לצורך בחינת מסלול הזכאות למענקים במסגרת מלחמת חרבות ברזל. כמו כן, במסגרת פסק הדין נקבעה גם הלכה בכל הקשור לזכאות הצדדים לסטייה מנוסחאות החישוב שנקבעו בחוק.

חיילי מילואים אשר גויסו בצו 8 לשירות מילואים של לפחות 30 יום (במצטבר) והם בעלי עסקים או בעלי מניות משמעותיים בחברה (החזקה של מעל 25% בחברה) ואשר הכנסתם נפגעה, זכאים למענקים גם בחודשים ינואר - אוגוסט 2024 (בעתיד תיבחן הרחבת תקופת הזכאות עד דצמבר 2024) (להלן: "מסלול המילואים"), בכפוף לכך שהפגיעה בעסק נגרמה כתוצאה מגיוסו של משרת המילואים. סכום המענק מבוסס על היקף הירידה במחזורי העסק, עד מקסימום 1.5 מיליון ש"ח עבור כל תקופת זכאות (סה"כ עד 6 מיליון ש"ח).