מבזקי מס

אמש אושר מתווה הפיצויים לעסקים (יחידים וחברות) ועובדים אשר נפגעו כתוצאה ממלחמת "עם כלביא" (להלן: "המתווה"). המתווה מבוסס על עקרונות מתווה הפיצויים שנקבע במסגרת מלחמת "חרבות ברזל" תוך הקלות משמעותיות בכל הקשור לחל"ת (חופשה ללא תשלום).

לאחרונה פורסם תזכיר חוק לתיקון לפקודת מס הכנסה הקובע חזקות חלוטות לקביעת מקום התושבות של יחידים לצרכי מס. התזכיר מציע לקבוע את מקום התושבות לצרכי מס ש ל יחידים בהתבסס על "חזקות חלוטות" שימדדו באופן כמותי על בסיס "מבחן הימים" ויצמצמו משמעותית את השימוש במבחנים האיכותיים הקיימים כיום בפקודה ובעיקר את השימוש במבחן "מרכז החיים". ככל ותזכיר החוק יאושר, מחד הוא עתיד להעניק וודאות בכל הקשור לנושא ה"תושבות" לצרכי מס ומאידך הוא יצמצם משמעותית את היכולת לבחון את מקום התושבות על בסיס מבחנים איכותיים )מבחן "מרכז החיים"(.לאחרונה פורסם תזכיר חוק לתיקון לפקודת מס הכנסה הקובע חזקות חלוטות לקביעת מקום התושבות של יחידים לצרכי מס. התזכיר מציע לקבוע את מקום התושבות לצרכי מס של יחידים בהתבסס על "חזקות חלוטות" שימדדו באופן כמותי על בסיס "מבחן הימים" ויצמצמו משמעותית את השימוש במבחנים האיכותיים הקיימים כיום בפקודה ובעיקר את השימוש במבחן "מרכז החיים". ככל ותזכיר החוק יאושר, מחד הוא עתיד להעניק וודאות בכל הקשור לנושא ה"תושבות" לצרכי מס ומאידך הוא יצמצם משמעותית את היכולת לבחון את מקום התושבות על בסיס מבחנים איכותיים (מבחן "מרכז החיים").

לאור מבצע "עם כלביא", פרסם אמש משרד האוצר מתווה סיוע לעסקים (יחידים וחברות) ולעובדים אשר נפגעו כתוצאה מהמלחמה. המתווה המוצע מבוסס על עקרונות מתווה הפיצויים שנקבע במסגרת מלחמת "חרבות ברזל" תוך הקלות משמעותיות בכל הקשור לחל"ת (חופשה ללא תשלום) וכן הוספת מתווה פיצויים לעסקים גדולים (מחזור של מעל 400 מיליון ש"ח בשנה). יובהר כי מדובר במתווה ראשוני ועשויים לחול בו שינויים.

לאור מלחמת "עם כלביא", פרסמה אתמול רשות המיסים מגוון הקלות לציבור, הכוללות בעיקר דחיית מועדי דיווח, בשל המצב הביטחוני והמגבלות המשמעותיות החלות על המשק, וזאת במטרה לסייע לציבור הנישומים ולמייצגים הפועלים מול רשות המיסים.

ביום 13 ביוני 2025 הוכרז מצב חירום בעורף לאור מלחמת "עם כלביא". בהתאם, חתם שר העבודה על צו הפעלת שירותים חיוניים וקיומיים במשק. לאור שאלות רבות בנושא חבות מעסיקים במצב חירום בטחוני, להלן ריכוז שאלות ותשובות (Q&A ) עיקריות בנושא.

בהמשך לחוזר המשרד 1.25 בנושא מיסוי רווחים כלואים וחברות ארנק, לאחרונה התפרסם חוזר מקצועי של רשות המיסים (חוזר 3.2025) בקשר להוראת השעה שנכללה במסגרת החוק על מיסוי הרווחים הלא מחולקים. בהתאם להוראת השעה, ניתן במהלך שנת 2025 לה עביר נכסים מחברות מעט ים ו/או לפרק חברות מעטים בהטבות מס משמעותיות, הכוללות דחיית תשלום המס בגין הרווח שנצבר ואי תשלום מס רכישה. החוזר כולל הבהרות ודגשים ליישום הוראת השעה וכן הוראות בדבר יישומה הטכני.

ביום 27 במארס 2025 עבר בכנסת חוק להשגת יעדי תקציב המדינה לשנת 2025 (להלן: "החוק" או "התיקון"). במסגרת החוק נקבעו תיקונים שונים לרבות בחוקי המס השונים, הכוללים הקלות מס משמעותיות לשינויי מבנה(הקלות ביחסי גודל, ביטול שיעור ההחזקה המינימלי לאחר שינוי מבנה, ביטול מגבלת השלמת הבניה על קרקע ועוד), הרחבת סוגי ההוצאות שאינן מותרות בניכוי וכן תיקונים לחוק מס ערך מוסף, המהווים המשך והרחבה של הטיפול בתופעת החשבוניות הפיקטיביות, לרבות האצת תחולת חשבוניות ישראל והרחבת חובת הדיווח המקוון למע"מ.

לאחרונה פורסמו הוראת ביצוע 2/25 וכן תוספת להוראת ביצוע 28/87 שתיהן בנושא מיסוי מקרקעין. הוראת ביצוע 2/25 מבהירה סוגיות נפוצות ביחס לזכאות להנחה במס רכישה ברכישת קרקע המיועדת לבניית דירת מגורים) מס רכישה של 5% חלף 6%). תוספת להוראת ביצוע 28/87 קובעת הנחיות לפעולה במקרים בהם נדרשות בניכוי הוצאות בנייה והשבחת מקרקעין ללא אסמכתאות תומכות.

סעיפים 3(י) וסעיף 3(ט) לפקודה קובעים חיוב במס לגבי הלוואה או אשראי שניתנו בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות, כאשר לכל אחד מהסעיפים הנ"ל יש הגדרות שונות לפיהן ניתן להיכנס לתחולתם. לעומתם, סעיף 85 א' מתייחס לעסקה בין לאומית ובכללה הלוואה או אשראי שמתקיימים בה יחסים מיוחדים (כהגדרתם בסעיף האמור) וקובע שהיא צריכה להיות מדווחת בהתאם לתנאי שוק. לאחרונה פורסמו שיעורי הריבית המינימליים לעניין סעיפים אלה לשנת 2025 ונקבע כי שיעור הריבית השנתי המינימלי לעניין סעיף 3(י) לפקודה הינו 5.02% (לעומת 5.18% לשנת 2024) ולעניין סעיף 3(ט) לפקודה 6.69% (לעומת 6.91% בשנת 2024). שיעורים אלה כוללים מע"מ. לאור שיעור הריבית המינימלי המשמעותי יש לבחון צמצום יתרות בין צדדים קשורים. כמו כן, אנו מפנים את תשומת הלב להוראות סעיף 3ט1 לפקודה בנושא מיסוי משיכות כספים על ידי בעל מניות מהותי בחברה (לחוזר מיסים 229 של המשרד - לחץ כאן). להלן קישור לעיקרי הוראות הפקודה והתקנות בקשר לסעיפים הנ"ל

אתמול אושר תיקון 277 לפקודת מס הכנסה בנושא מיסוי רווחים כלואים וחברות ארנק (להלן: "התיקון"). התיקון משנה מהיסוד את מודל המיסוי הדו שלבי בחברות (ובפרט בחברות משלח יד - וחברות החזקה) וזאת באמצעות חיוב חברות מעטים לחלק דיבידנדים או חיוב הכנסתן החייבת בשיעור מס שולי (חלף מס חברות). תיקון זה הינו בגדר מהפכה במיסוי חברות ומחייב הערכות מוקדמת, לרבות בחינת פירוק חברות, שינוי מבנה התאגדות ו/או שינוי אופי ההשקעות ואופן ההתנהלות. במקביל, לאור השינוי המשמעותי במיסוי חברות, במסגרת הוראה שעה לשנת 2025, נכללה בתיקון הקלה משמעותית בפירוק חברות והעברת נכסים (שלא במסגרת פירוק) מחברה ליחיד, כך שניתן יהיה בשנת 2025 לפרק חברות או להעביר באופן פרטני נכסים מחברה ליחיד ולדחות את תשלום המס בגין עליית הערך של נכסי החברה המועברים וזאת עד למימוש בפועל. הוראת שעה זו מגלמת הטבה משמעותית ביותר במקרים מסויימים.