מבזקי מס

מצ"ב מצגת בנושא מבצע שאגת הארי - פיצוי לעסקים בגין נזק עקיף (מסלול כלל ארצי). המצגת מרכזת את סוגי הנזקים (ישיר/עקיף) לצורך בחינת פיצוי, את מסלולי הפיצוי (אדום/ירוק) לפי חלוקת אזורים, התנאים וחישובי הנזק וכוללת הערות ודגשים בהתאם לתקנות מס הכנסה שפורסמו בנושא ובהתאם לחוק התכנית לסיוע כלכלי (הוראת השעה) (סיוע לעסקים ולמוסדות ציבור).

אמש אושר מתווה הפיצויים לעסקים (יחידים וחברות) אשר נפגעו כתוצאה ממלחמת "עם כלביא" (להלן: "המתווה"). המתווה מבוסס על עקרונות מתווה הפיצויים שנקבע במסגרת עם כלביא ומלחמת "חרבות ברזל", כאשר עסקים הממוקמים בגבול הצפון זכאים לפיצוי מוגדל

לאחרונה פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 במסגרתו בוצעו מספר תיקוני חקיקה בנושא מיסים, לרבות (א) הרחבת חוק צמצום השימוש במזומן, (ב) ריווח מדרגות המס ליחיד, (ג) הרחבה משמעותית של הקלות המס לעולה חדש ותושב חוזר ותיק, ראה חוזר מיסים 6.26 להרחבה, (ד) הטלת מס מיוחד על רווחי בנקים בשנים 2026 ו- 2027, (ה) הרחבת הנכסים המותרים להשקעה על ידי קרן ריט

לאחרונה פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 במסגרתו נקבע כי עולה חדש ותושב חוזר ותיק (יחיד שהיה תושבי חוץ 10 שנים לפחות) שעלה לישראל מיום 5 בנובמבר 2025 ועד לתום שנת 2026 יהיה פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל בשנים 2026 עד (2030 בכפוף לתקרות). הוראה משלימה נקבעה לגבי הכנסות כאמור בידי חברה תושבת חוץ אשר בבעלות יחיד כאמור. הפטור האמור מתווסף לפטורים ולהטבות המס האחרות להם זכאים תושבים חוזרים ועולים חדשים, כמפורט בסעיף 14 וסעיף 97 לפקודה.

לאור מבצע "שאגת הארי", לפני מספר ימים אושרו הקלות משמעותיות בכל הקשור לחל"ת (חופשה ללא תשלום) בתקופה שתחילתה מיום 28 בפברואר 2026 ועד ליום 14 באפריל 2026. ביום 31 במארס 2026 אושר בכנסת מתווה חל"ת (חופשה ללא תשלום) אשר כולל הקלות משמעותית בתנאי הוצאת עובדים לחל"ת וזאת עד ליום 14 באפריל 2026 (באם המצב הביטחוני יימשך הממשלה תבחן הארכת המתווה).

בעקבות מבצע "שאגת הארי" פרסמה רשות המיסים מספר הקלות הכוללות דחיית מועדי דיווח ותשלום למס ערך מוסף ומס הכנסה, וצמצום הליכי גבייה. כמו כן, ככל הנראה בקרוב יפורסם מתווה לפיצוי עקיף לעסקים (בדומה למבצע עם כלביא) ומתווה חל"ת לעובדים

עד ליום 30 בינואר 2026 יש לדווח ו/או לשלם מקדמות, כדלהלן: (א) תשלום מקדמה ודיווח בגין רווחים מניירות ערך סחירים שלא נוכה בגינם מס במקור (כגון, כאשר תיק ניירות הערך מוחזק בתאגיד פיננסי זר); (ב) דיווח ותשולם מקדמות בגין דמי שכירות למגורים בשנת 2025 במסלול ה- 10% וזאת ללא תשלום ריבית והפרשי הצמדה, (ג) תשלום הפרשי מס בגין שנת 2025 ללא תשלום ריבית והפרשי הצמדה; (ד) הודעה על בחירת החלת התקנות הדולריות בשנת 2026; (ה) דיווח על מועד עריכת מפקד מלאי לשנת 2025.

תשלום לתושב חוץ, המהווה הכנסה חייבת, כידוע חייב בניכוי מס במקור. חובת הניכוי חלה הן על הישות המשלמת והן על המוסד הכספי שבאמצעותו מועבר התשלום. לאחרונה פורסמה הודעה של רשות המיסים במסגרתה הורחבו סוגי התשלומים לתושב חוץ הפטורים מניכוי מס במקור וכן עודכנו טפסים ונהלים בנושא. כמו כן, במסגרת תוספת להוראת ביצוע 34/93 עודכנו התנאים והטפסים לצורך קבלת אישור "חברה מיוחדת".

סעיפים 3(ט) ו - 3(י) לפקודה קובעים חיוב במס לגבי הלוואה או אשראי שניתנו בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות, כאשר לכל אחד מהסעיפים הנ"ל יש הגדרות שונות לפיהן ניתן להיכנס לתחולתם. לעומתם, סעיף 85 א' מתייחס לעסקה בין לאומית ובכללה הלוואה או אשראי שמתקיימים בה יחסים מיוחדים (כהגדרתם בסעיף האמור) וקובע שהיא צריכה להיות מדווחת בהתאם לתנאי שוק. לאחרונה פורסמו שיעורי הריבית המינימליים לעניין סעיפים אלה לשנת 2026 ונקבע כי שיעור הריבית השנתי המינימלי לעניין סעיף 3(י) לפקודה הינו 4.9% (לעומת 5.02% לשנת 2025) ולעניין סעיף 3(ט) לפקודה 6.53% (לעומת 6.69% בשנת 2025). שיעורים אלה כוללים מע"מ. לאור שיעור הריבית המינימלי המשמעותי יש לבחון צמצום יתרות בין צדדים קשורים. כמו כן, אנו מפנים את תשומת הלב להוראות סעיף 3 ט 1 לפקודה בנושא מיסוי משיכות כספים על ידי בעל מניות מהותי בחברה (ראה קישור לחוזר מיסים 9.22 של המשרד) מצורף קישור לעיקרי הוראות הפקודה והתקנות בקשר לסעיפים הנ"ל.

ביום 1 בינואר 2025 נכנס לתוקף תיקון 277 לפקודה ("התיקון") אשר שינה מהיסוד את מודל המיסוי הדו-שלבי בחברות מעטים (ובפרט בחברות משלח יד וחברות החזקה) וזאת באמצעות חיוב חברות מעטים לחלק דיבידנדים ו/או חיוב הכנסתן החייבת, באופן חלקי או מלא, בשיעור מס שולי (חלף מס חברות). יישום שינוי המודל הדו שלבי בוצע בעיקר באמצעות הרחבת תחולת סעיף 62א לפקודה (מיסוי חברות ארנק לרבות מיסוי רווחיות עודפת) והוספת סימן ג' לפקודה בנושא מיסוי רווחים כלואים. בחוזר זה נרכז את הטיפול לצורכי מס בחברות ארנק, בהתאם להוראות סעיף 62א לפקודה